Nowe limity amortyzacji samochodów firmowych od 2026 roku - kto zyska, a kto straci?

Od 1 stycznia 2026 roku wejdą w życie przepisy, które w istotny sposób zmieniają zasady rozliczania samochodów osobowych w firmie. Dotychczasowe limity amortyzacji - 150 000 zł dla aut spalinowych i 225 000 zł dla elektrycznych - zostaną zastąpione nowym, trzystopniowym systemem zależnym od poziomu emisji CO₂. W praktyce oznacza to, że wielu przedsiębiorców będzie mogło rozliczyć mniejszą część wydatków na samochód niż dotychczas.

Jak jest obecnie?

Do końca 2025 roku obowiązują dwa limity:

150 000 zł - dla samochodów spalinowych oraz większości hybryd,
225 000 zł - dla samochodów elektrycznych i wodorowych.

Limit oznacza maksymalną wartość, od której można naliczać amortyzację (lub zaliczyć do kosztów w przypadku leasingu). Nadwyżka ponad ten próg nie jest kosztem podatkowym.

Co się zmieni od 1 stycznia 2026 roku?

Od nowego roku limity amortyzacji będą uzależnione od poziomu emisji CO₂ danego pojazdu:

225 000 zł - dla samochodów elektrycznych i wodorowych (emisja 0 g/km),
150 000 zł - dla samochodów niskoemisyjnych, których emisja CO₂ nie przekracza 50 g/km (np. wybrane hybrydy plug-in),
100 000 zł - dla pozostałych pojazdów, czyli większości samochodów spalinowych oraz klasycznych hybryd.

Co to oznacza dla przedsiębiorców?

Dla wielu firm to niekorzystna zmiana, szczególnie jeśli planują zakup samochodu z silnikiem spalinowym lub klasyczną hybrydą. Obniżenie limitu do 100 000 zł oznacza, że większa część wartości auta nie będzie mogła być ujęta w kosztach podatkowych.

Z kolei przedsiębiorcy inwestujący w auta elektryczne i niskoemisyjne nadal mogą liczyć na korzystniejsze rozliczenia - choć tylko pod warunkiem, że pojazd spełnia wymogi emisyjne.

Nowe limity obejmą również leasing

Co ważne, nowe przepisy mają zastosowanie nie tylko do amortyzacji, ale także do leasingu operacyjnego i najmu długoterminowego. Od 2026 roku również tutaj obowiązywać będą limity 100 000 zł, 150 000 zł lub 225 000 zł - zależnie od emisji spalin. Dotychczasowe umowy leasingowe mogą być rozliczane według starych zasad, ale brak jasnych przepisów przejściowych budzi wiele wątpliwości - dlatego warto się pospieszyć.

Przykład:

Przedsiębiorca planuje zakup samochodu spalinowego za 160 000 zł:

do końca 2025 roku może amortyzować 150 000 zł,
od 2026 roku będzie mógł ująć w kosztach jedynie 100 000 zł - czyli o 50 000 zł mniej niż obecnie.

Podsumowanie

Zmiany od 2026 roku wprowadzają bardziej restrykcyjne limity amortyzacji samochodów firmowych, szczególnie dla pojazdów spalinowych. Przedsiębiorcy powinni dokładnie przeanalizować swoje plany zakupowe i rozważyć:

wcześniejszy zakup auta do końca 2025 roku,
wybór pojazdu o niskiej lub zerowej emisji CO₂,
zabezpieczenie korzystnych warunków leasingu przed wejściem w życie nowych przepisów.